Non-dom на Кипре в 2026: когда статус кончается и что предлагают взамен

Статус non-dom на Кипре не бессрочный: после 17 лет налогового резидентства из последних 20 Кипр считает вас домицилированным, и взнос на оборону с дивидендов включается автоматически. С 1 января 2026 года у тех, кто этот срок выработал, появился альтернативный режим — фиксированный взнос вместо взноса с доходов. Разбираем, как считается срок, что именно предлагает новая статья 3D и где в ней ловушки.

Существует мнение, что non-dom дают на 17 лет. Это неточность, и она дорого стоит при планировании: срок считается не с момента переезда, а по скользящему окну, и обратно статус вернуть почти невозможно.

Кто платит взнос на оборону с дивидендов

Взнос на оборону (SDC) — сбор с нескольких видов дохода, и платят его как физические лица, так и компании. Нас здесь интересует один срез: дивиденды, которые получает физическое лицо.

В этой части взнос платит тот, кто одновременно налоговый резидент Кипра и имеет кипрский домициль. Человек без кипрского домициля под взнос не попадает — именно это на практике и называют статусом non-dom.

5% — это общая ставка: она применяется независимо от того, за какой год заработана прибыль. Прежние 17% остались узким исключением, и чтобы в него попасть, нужны три условия одновременно:

Не совпало хотя бы одно — работает общая ставка 5%. Дивиденд из прибыли 2024 года, выплаченный в 2033-м, облагается по общей ставке 5%.

Домициль по выслуге: 17 из последних 20

Формулировка такая: независимо от домициля происхождения, человек, который был налоговым резидентом Кипра не менее семнадцати из последних двадцати лет перед налоговым годом, считается приобретшим кипрский домициль.

Ключевое слово — «последних». Окно скользящее и пересчитывается каждый налоговый год заново, поэтому статус не кончается на восемнадцатый год после переезда. И поскольку нужно 17 лет из 20, до трёх лет вне кипрского резидентства внутри окна допустимы — каждый такой год отодвигает дату.

Правило само по себе не новость: оно действует с 16 июля 2015 года, когда Кипр ввёл понятие домициля в этот закон. Реформа 2025 года его не вводила, а заменила оговорку целиком: счёт 17 из 20 сохранён, а к нему добавлено второе правило — про удержание домициля. У тех, кто переехал давно, срок мог наступить задолго до реформы.

И то, о чём почти не пишут. Кого один раз признали домицилированным по этому правилу, тот считается сохраняющим домициль, пока не наберёт двадцать лет, в течение которых он не является налоговым резидентом Кипра. Уехать на год, чтобы сбросить счётчик, не получится: обратный путь длиннее прямого.

Свою дату домициля стоит посчитать заранее. По нашему опыту основатель узнаёт про этот счётчик в момент, когда политика распределения прибыли на год уже подписана — и выбора, кроме как заплатить, у него не остаётся.
— Оценка Futura Digital

Что предлагает статья 3D

С 2026 года человек, у которого нет домициля происхождения на Кипре, но которого признали приобретшим домициль по правилу 17 из 20, может выбрать альтернативный режим: фиксированный взнос вместо взноса с фактических доходов.

Рассрочки нет. €50 000 — это расчётная годовая величина, из которой складывается сумма за пятилетку. Платить её по годам закон не разрешает: взнос вносится одной суммой €250 000, и она соответствует всем налоговым годам периода сразу.

Срок один и жёсткий: до конца месяца, следующего за месяцем, в котором Налоговый комиссар принял заявление. Пропустили — режим не применяется ни к одному году периода, и человек платит взнос с доходов по общим правилам.

Заявление подаётся по установленной форме и должно быть принято комиссаром: это разрешительный порядок: пока комиссар не принял заявление, режим не действует. Сам выбор режима безотзывный и связывающий на все пять лет — передумать в середине нельзя.

Дальше три ограничения, которые обычно и решают, стоит ли идти в режим:

С уплатой фиксированной суммы обязанность по взносу на оборону за эти пять лет считается исчерпанной полностью.

Что мешает обойти

Очевидный маршрут — переписать источник дивидендов на кого-то без кипрского домициля — закрыт давно, но узко. Правило о передаче активов появилось в 2015 году, а реформа 2025-го лишь перенесла его в отдельную статью 4Α, заменив упоминание Директора на Налогового комиссара. Работает оно только при трёх условиях сразу:

Тогда доход от переданных активов попадает под взнос, и взыскать его могут с любой из двух сторон. Если получающий не родственник или уход от взноса не входит в число основных целей передачи, статья 4Α не применяется.

Если дивиденд ушёл не физлицу, а компании, в которой резидент Кипра с домицилем участвует прямо или косвенно — больше 50% голосов, либо больше 50% капитала, либо право получать больше 50% прибыли, — и Налоговый комиссар решит, что эта компания вставлена акционером без существенной коммерческой или экономической цели, а главной целью был уход от взноса, его уменьшение или отсрочка, комиссар вправе считать дивиденд выплаченным самому человеку. Взнос тогда потребуют либо с компании-получателя, либо с участников. Обратите внимание: простая отсрочка платежа попадает под оговорку наравне с уходом от взноса.

А вот что в 2026 году действительно новое — общее правило против злоупотреблений (статья 4Β). При расчёте взноса не учитываются схемы, у которых главной целью или одной из основных было налоговое преимущество, противоречащее предмету или цели самих налоговых норм, и которые при этом не подлинные — то есть выстроены без деловых причин, отражающих экономическую реальность. Ограничитель про предмет и цель норм здесь важен: обычное налоговое планирование под эту статью не попадает. Правило шире, чем 4Α, и не привязано ни к родству, ни к передаче активов.

Где посчитать свою ситуацию

Порог считается просто: взнос по общей ставке за пять лет против €250 000. При ставке 5% он выходит на дивиденды около €1 млн в год — ниже этого общая ставка дешевле, выше начинает выигрывать фиксированный взнос.

Но если ваши дивиденды идут из прибыли по 2025 год включительно и попадают под 17%, порог совсем другой: около €294 тыс. в год. Статья 3D накрывает и переходные дивиденды тоже — она исчерпывает взнос на оборону за все пять лет независимо от ставки. Для тех, кто распределяет старую прибыль, режим становится выгодным в три с половиной раза раньше.

И арифметика порога — не всё решение. Все €250 000 вносятся одной суммой в первый год периода, до конца месяца после принятия заявления. Если крупные выплаты придутся на четвёртый-пятый год, деньги уже уплачены вперёд. А взнос в систему здравоохранения (GESY) на сравнение режимов не влияет вовсе: статья 3D исчерпывает только взнос на оборону, а GESY платится одинаково в обоих случаях и из сравнения выпадает.

Посчитать свои цифры можно здесь: Калькулятор налогов на Кипре 2026 — подставьте сумму дивидендов и налоговый статус получателя. Там же считаются корпоративный налог, режим IP Box, зарплаты и опционы.

Что делать

Если вы не уверены, на каком вы году окна, мы посчитаем срок по вашей истории резидентства и покажем, какой из двух режимов дешевле именно в вашем графике распределения прибыли.

Коротко

Non-dom кончается по выслуге: 17 лет резидентства из последних 20, окно скользящее, правило действует с июля 2015 года. После этого дивиденды попадают под взнос на оборону: общая ставка 5%, а прежние 17% остались переходным исключением при трёх условиях сразу — кипрская компания, прибыль по 2025 год включительно, выплата в течение шести лет с 1 января 2026 года. Альтернатива с 2026 года — фиксированный взнос: расчётные €50 000 в год, но платятся они одной суммой €250 000 за пятилетний период, до двух периодов, заявление до 30 июня первого года. Режим безотзывный, без рассрочки, без возвратов и без зачёта иностранного налога. Сброс приобретённого по выслуге домициля требует двадцати лет без кипрского резидентства.