Налоговые льготы для IT- и геймдев-компаний

Государства по всему миру используют налоговые льготы, чтобы привлекать инновационные отрасли, включая IT и геймдев. Среди разных налогов корпоративный налог на прибыль (CIT) обычно становится серьёзной финансовой нагрузкой. Поэтому многие льготы направлены именно на снижение CIT, и это делает отдельные юрисдикции привлекательнее для бизнеса.

Есть и правило, которое с 2024–2026 годов стоит над всеми остальными. По правилам OECD (Pillar Two) международные группы с общей выручкой от 750 миллионов евро в двух из последних четырёх лет платят минимальный эффективный налог 15%. Там, где местный режим опускает эффективную ставку ниже этого уровня — нулевая ставка во фризоне, режим IP-box, отсрочка налога, — доплата поднимает её обратно до 15%. Для компаний с выручкой ниже порога льготы, о которых мы расскажем дальше, работают в полном объёме. Для крупных групп пониженные ставки становятся полом на уровне 15%.

Ниже собраны самые распространённые льготы по CIT, которые подходят IT- и геймдев-компаниям.

Налоговые льготы через режимы IP-box

Почему это выгодно

Компания получает пониженную ставку CIT или уменьшенную налоговую базу на прибыль от интеллектуальной собственности (IP).

Страны с таким режимом

• Кипр
• ОАЭ
• Казахстан

Кому подходит

Компаниям, которые разрабатывают, лицензируют или издают софт и игры.

Как это работает

Режимы IP-box снижают налог на прибыль от интеллектуальной собственности.

• В Казахстане резиденты Astana Hub платят 0% налога на прибыль и 0% НДС; ключевые льготы для IT и геймдева действуют до 1 января 2029 года.
• Кипр даёт скидку 80% на налогооблагаемую сумму. С 1 января 2026 года корпоративная ставка выросла с 12,5% до 15%, поэтому эффективная ставка на доход от IP составляет около 3% (15% с оставшихся после вычета 20%).
• ОАЭ при определённых условиях применяют ставку CIT 0%. Для небольших компаний это сохранилось; крупные международные группы доплачивают до 15% через Domestic Minimum Top-up Tax.

Пример

Компания в ОАЭ с показателем nexus 80% и прибылью от IP в $1 000 000 заплатит 0% налога с $800 000. Оставшиеся $200 000 облагаются по обычной ставке 9%.

Что важно учесть

Режим IP-box полезен, но требует аккуратного учёта и распространяется только на роялти и лицензионный доход. Услуги по разработке под него не подпадают.

Выбор подходящей льготы зависит от структуры компании, её деятельности и целей. Чтобы использовать эти возможности полностью, стоит обратиться к налоговому консультанту. Так налоговую стратегию можно подстроить под задачи конкретного бизнеса и его планы.

Повышенные вычеты на R&D (НИОКР)

Почему это выгодно

Компания может вычитать расходы на разработку софта по ставке выше 100%. Это даёт немедленный финансовый эффект, вместо того чтобы учитывать такие траты как капитальные вложения.

Страны с такой льготой

• Чехия
• Дания
• ОАЭ

Кому это выгоднее всего

Компаниям с крупными расходами на R&D — например, стартапам с высоким расходом наличности.

Как это работает

У компании с расходами на R&D обычно есть два варианта учёта:

• Списать расходы сразу.
• Капитализировать их как нематериальные активы.

При этом ряд стран разрешает вычитать расходы по повышенной ставке, фактически увеличивая сумму вычета для целей налога. Например, компания с выручкой $1 000 000 и расходами на разработку $300 000 обычно вычитает все $300 000, и налогом на прибыль облагается $700 000. В Чехии с 1 января 2026 года дополнительный вычет подняли со 100% до 150% расходов (в пределах 50 млн крон), так что учесть можно до 250%, и в нашем примере налоговая база опускается до $250 000; срок для заявки продлён до пяти лет.

Дания идёт похожим путём: её повышенный вычет растёт по графику к 120% к 2028 году (в пределах 1 млрд крон), а убыточные компании получают выплату 22% от расходов на разработку. С 1 января 2026 года к этому списку добавились ОАЭ — там ввели налоговый кредит на R&D по прогрессивной шкале 15–50% от квалифицированных расходов; на первом этапе он невозвращаемый, с потолком самого кредита около 2 млн дирхамов.

Когда это выгодно

Льгота полезнее всего компаниям с большими расходами на R&D — например, с крупными командами или сложными проектами. Компаниям, которые ждут заметных расходов на разработку, стоит присмотреться к таким юрисдикциям.

Отложенный корпоративный налог

Почему это выгодно

Уплата CIT откладывается до момента, когда прибыль распределяется в виде дивидендов. Это заметно облегчает управление денежным потоком.

Страны с такой льготой

• Эстония
• Грузия

Кому подходит

• Холдинговым компаниям
• Венчурным фондам, инвестирующим в IT или геймдев
• Подразделениям с операционными расходами вне R&D

Как это работает

В обычной налоговой системе CIT платится ежегодно с прибыли. В таких странах, как Эстония и Грузия, компания платит CIT только когда прибыль уходит акционерам. При этом сама ставка в Эстонии выросла до 22%: распределяемая прибыль облагается по ставке 22% (22/78) и в 2025, и в 2026 году. Прежде планировавшееся повышение до 24% и оборонный налог 2% отменены Рийгикогу в декабре 2025 года. Льготная ставка 14/86 на регулярные дивиденды отменена.

Пример

Если компания заработала $500 000, она может реинвестировать всю сумму без немедленных налоговых обязательств. Налог платится только при распределении дивидендов — по ставке 22% (и в 2025, и в 2026 году).

Ключевые плюсы

Такая модель поощряет реинвестирование: платёж откладывается, и бизнес может финансировать рост, покупать активы или собирать портфель без налоговых ограничений.

Как выбрать юрисдикцию в 2026 году

Основные льготы сохранились, но разрыв между «нулевыми» странами и юрисдикциями со средней ставкой сузился для тех, кто попадает под Pillar Two. Два режима R&D, чешский и в ОАЭ, стали щедрее. Поэтому выбор структуры теперь меньше зависит от погони за самой низкой ставкой и больше — от размера группы, места, где реально находится IP, и от типа дохода. Лицензии и роялти режим IP-box поощряет, доход от услуг разработки под него не подпадает.

Futura помогает IT- и геймдев-компаниям собрать налоговую и корпоративную структуру под конкретную бизнес-модель: где разместить IP, как учесть Pillar Two и какие льготы реально применимы. Если вы планируете запуск или пересборку структуры, мы разберём вашу ситуацию и предложим рабочий вариант.

Материал актуализирован в июле 2026 года командой Futura.